В результате уменьшения численности специалистов на 32 человека получена экономия заработной платы в сумме 4 606 240 рублей, рост среднегодовой заработной платы специалистов на 64 635 рублей дал перерасход фонда заработной платы специалистов на 4 201 275 рублей. В целом два рассмотренных фактора уменьшили фонд оплаты труда специалистов на 404 965 рублей.
4. Факторный анализ фонда заработной платы служащих:
4.1 Влияние численности
ФЗП служ.ч = (Ч о - Чб) * ЗПср.б = (3-10)*87 358 = - 611 506 руб.
4.2 Влияние изменения заработной платы:
ФЗП служ. з/пл = (ЗП о – ЗП б) * Ч о = (163 278-87 358)*3 = 227 760 руб.
4.3 Общее влияние двух факторов = -610 806+227 760 = -383 746 руб.
В результате уменьшения численности служащих на 7 человек получена экономия заработной платы в сумме 611 506 рублей, рост среднегодовой заработной платы служащих на 75 920 рублей дал перерасход фонда заработной платы служащих на 227 760 рублей. В целом два рассмотренных фактора уменьшили фонд оплаты труда служащих на 383 746 рублей.
Общее влияние рассмотренных факторов по категориям работающих на фонд заработной платы промышленно-производственного персонала составило: 11 537 419-141 840-404 965-383 746 = 10 606 868.
Таким образом, решающее воздействие на динамику фонда заработной платы промышленно-производственного персонала оказал значительный темп роста заработной платы рабочих – 154 049/97 620*100% = 157,8% (приложение Е). И в результате, несмотря на значительное сокращение численности всех категорий промышленно-производственного персонала, сумма фонда заработной платы промышленно-производственного персонала возросла.
При анализе фонда заработной платы необходимо так же установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.
Исходя из данных приложения Ж,
производительность труда в 2003 году составила 8 857,5 тыс. рублей, в 2002 – 6 073,7 тыс. руб. Темп роста соответственно равен 8857,5/6073,7 *100 = 145,8 %, т.е. возрастает на 45,8 %.
Как видно из предыдущих расчетов, темп роста заработной платы рабочих в 2003 году составил 157,8 %. Очевидно нарушение принципа расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности: темп роста заработной платы рабочих опережает темп роста производительности труда. В результате происходит перерасход заработной платы, рост себестоимости и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Темпы роста заработной платы и производительности при анализе фонда заработной платы принято называть индексами (Iпр, Iз/п), а соотношение двух индексов – коэффициентом опережения (Ко).
В нашем случае коэффициент опережения (Ко) равен:
Ко = I производительности / I заработной платы = 1,4583/1,5780 = 0,92
Для определения суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением отношения между индексом производительности и индексом заработной платы используют следующую формулу:
Э = ФЗП о х (I з/п - Iпр) / Iз/п = 1 517 576х(1,5780-1,4583)/1,5780 = +115 116,51 руб. – перерасход.
В заключение анализа фонда заработной платы необходимо оценить эффективность использования средств на оплату труда. Для анализа составим таблицу 5: