Важным обобщающим показателем себестоимости продукции является затраты на рубль товарной продукции, который отличается тем, что, во-первых, дает обобщенную оценку эффективности затрат и характеризует уровень издержек на выработку продукции, во-вторых, является универсальным показателем, который может рассчитываться в любой отрасли производства и на любом коммерческом предприятии, и, в-третьих, показывает рентабельность производства отдельных видов продукции.
Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах:
Z = С/ТП;
С – себестоимость продукции;
ТП – товарная продукция в стоимостном выражении;
При этом, чем меньше затрат приходиться на 1 руб. товарной продукции, тем выше рентабельность продукции. Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости (оптовой цены) произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.
Влияние факторов первого порядка на изменения затрат на единицу продукции изучают с помощью факторной модели:
Z = С/ТП = (ВпхДiхСiхЦi)/(ВпхДiхСiхКi), где
Z - затраты на единицу продукции
ВП - объем выпуска (ВП)
Дi - структура выпуска
Сi – себестоимость единицы продукции
Цi – цены на ресурсы
Кi – продажные цены на продукцию
Определение влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции:
1. Z 0 = (ВП0xДi0xСi0xЦi 0)/(Вп0хДi0хСi0xКi0);
2. Z 1скор= (ВП1xДi0xСi0xЦi 0)/(Вп1хДi0хСi0xКi0);
3. Z 2скор= (ВП1xДi1xСi0xЦi 0)/(Вп1хДi1хСi0xКi0);
4. Z 3скор= (ВП1xДi1xСi1xЦi 0)/(Вп1хДi1хСi1xКi0);
5. Z 1 = (ВП1xДi1xСi1xЦi 1)/(Вп1хДi1хСi1xКi1).
Влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции:
1. объема товарной продукции ∆ Z ∆ВП = Z 1скор - Z 0
2. структуры товарной продукции ∆ Z ∆Дi = Z 2скор - Z 1скор
3. себестоимости единицы продукции ∆ Z ∆Сi = Z 3скор - Z 2скор
4. продажных цен на продукции ∆ Z ∆Сi = Z1 - Z 3скор
Таблица 3.1 – Исходные данные для факторного анализа показателя затрат на рубль товарной по консервной продукции ОАО «ВРК»
|
Виды продукции |
Выручка товарной продукции, руб. |
Продажные цены на продукцию, руб. |
Индекс продажных цен | ||
|
базис. 2001 г. (гр.2 табл. 2.3 * гр. 4 табл. 3.1) |
факт. 2002 г. (гр.4 табл. 2.3 * гр. 5 табл. 3.1) |
базис. 2001 г. |
факт. 2002 г. | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 = 5 / 4 |
|
1. Камбала натур 1/250 |
2 168 292,39 |
1 665 285,12 |
12,17 |
8,52 |
0,700082 |
|
2. Сельдь натур 1/250 |
16 333 497,36 |
3 105 513,60 |
11,58 |
8,40 |
0,725389 |
|
3. Сельдь оригин 1/250 |
3 160 146,60 |
3 081 973,76 |
11,70 |
9,76 |
0,834188 |
|
4. Сельдь натур с д.м. |
1 283 441,76 |
11 240 651,96 |
11,86 |
8,57 |
0,722597 |
|
5. Сельдь в т/с 1/250 |
2 219 999,10 |
928 435,20 |
12,10 |
9,24 |
0,763636 |
|
Итого |
25 165 377,21 |
20 021 859,64 |
- |
- |
- |