Окончание таблицы 2.8
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме, фактической структуре товарной продукции, фактической себестоимости единицы продукции и базисных ценах на ресурсы |
17 042 238,49 |
ВП1 |
Дi1 |
Ремк 0 |
Цi1 |
|
Себестоимость фактическая |
15 847 691,44 |
ВП1 |
Дi1 |
Ремк 1 |
Цi0 |
Используя таблицу 2.8 определим как два фактора входящих в себестоимость единицы продукции повлияли на полную себестоимость:
§ ресурсоемкость (внутренний фактор):
17 042 238,49 - 18 412 615,64 = - 1 370 377,15 (руб.)
§ цена на ресурсы (внешний фактор):
15 847 691,44 - 17 042 238,49 = - 1 194 547,05 (руб.)
Таким образом, рыбокомбинат в 2002 году сумел снизить себестоимость не только за счет внешнего (независимого) фактора цены на ресурсы, но и за счет улучшения более экономной, налаженной работой на предприятии, то есть внутреннего фактора. Это произошло за счет снижения отходов, повышения производительности труда. Ресурсоемкость способствовала снижению себестоимости почти также как и цены на ресурсы даже более значительно.
Для определения влияния каждого вида затрат на формирование себестоимости единицы продукции и динамику изменения их уровня, целесообразно подразделить их на переменные и постоянные. Влияние факторов первого порядка на изменения уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
Сi = Ai/VBПi + Bi, где
Сi - себестоимость i продукции
Ai – сумма постоянных затрат на единицу i продукции
VBПi – объем выпуска i продукции
Bi – уровень переменных затрат на единицу i продукции
По данной модели можно сделать вывод, что с увеличением объема выпуска снижается уровень постоянных затрат, а уровень переменных затрат остается неизменным. С помощью этой модели проведем анализ по выбранной консервной продукции, определим факторы первого порядка, влияющие на уровень себестоимости каждого консервного продукта.
Таблица 3.1 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости «Камбала натуральная»
|
Показатель |
На 2001 г |
На 2002 г |
Отклонение |
|
Объем производства, банки, туб. |
127,26 |
139,61 |
12,35 |
|
Сумма постоянных затрат на продукции, руб. |
258 830,84 |
270 684,22 |
11 853,38 |
|
Сумма переменных затрат на 1 туб продукции, руб. |
9 202,69 |
7 354,46 |
-1 848,23 |
|
Себестоимость банки, руб. |
8,03 |
6,64 |
-1,39 |
Используя модель (Сi = Ai/VBПi + Bi) и данные табл. 3.1, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости камбалы натуральной в банке №6 методом цепной подстановки: